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解析个人独资企业怎么交税

2021-05-09

 


       个人独资企业,是指企业的一种类型,是由一个自然人投资,全部资产为投资人所有的营利性经济组织。对于个人独资企业不需要缴纳企业所得税,需要缴纳生产经营个人所得税,大家都知道,下面我们个人独资企业怎么交税。
 
       一、个人独资企业缴纳税种及税率

       第一、个人独资企业应视其经营、发生的业务可能征收增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、车辆购置税、印花税、房产税、土地使用税、车船税、土地增值税、契税及个人所得税。

       第二、个人独资企业不缴纳企业所得税,而是缴纳个人所得税。税务机关对个人独资企业个人所得税的征收方法有二种,一种是查账征收适用于会计核算比较齐全的,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额,然后根据个人所得税确定的税率表中对应的税率计算应纳税款; 另一种是核定征收,依据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》规定,采用按企业销售收入乘上应税所得率来计算应纳税所得额,具体采用哪种征收方法由主管税务机关确定。

       第三、只要企业有利润,不论采用哪种征收方法,也不论企业利润是否分配,都需要缴纳个人所得税。比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税(月销售额低于3万,免征增值税)。

级数 全年应纳税所得额 税率(%) 扣除速算除数
1 不超过30000元的 5 0
2 超过30000元至90000元的部分 10 1500
3 超过90000元至300000元的部分 20 10500
4 超过300000元至500000元的部分 30 40500
5 超过500000元的部分 35 65500
 
       二、个人独资企业所得税适用“核定征收”的条件

       根据国家税务总局 关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知(国税发〔2008〕30号)相关规定。

       第三条规定:纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:

       (一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

       (二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;

       (三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

       (四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

       (五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

       (六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

       特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

       因此,当企业出现以上六种情形时,才有可能会被税务部门确认企业所得税实行“核定征收”,一般情况下,税务部门还是会要求企业实行查帐征收。

       三、个人独资企业的核定征收所得税的计算

       1.一般的企业计算所得税方法:

       应纳税所得额=收入总额 - 准予扣除项目金额

       应交企业所得税=应纳税所得额 × 适用税率

       2.账务不健全、不能正确核算应纳税所得额的业户采取核定应税所得率的方法纳税:

       应纳税所得额=应纳税所得额 X 适用税率

       应纳税所得额=收入总额 X 应税所得率或

       应纳税所得额=成本费用支出额/(1-应纳税所得率) X 应税所得率

       3.还有一种简便的带征方法:

       应纳税所得额=收入总额 X 带征率

       有很多投资人选择以个人独资或合伙企业的形式投资企业,这与个人独资企业的各项优惠政策密不可分,注册个人独资企业,首先要对其交税税种及税率有详细了解,毕竟企业一经设立,企业性质是难以改变的。
 

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