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建筑业核定征收方式产生的弊端有哪些

2021-05-01

 

对建筑企业实施核定征收所得税,从部分看到达了加强征收企业所得税的目标,但从整体经济和税收环境来看,恰好是捉襟见肘,招致更重大的税款散失。笔者以为,应该对税收征纳环境进行综合管理,从基本上匆匆进企业进步财务核算程度。 那么,建筑业核定征收方式产生的弊端有哪些?鸿岳创业家园为大家具体解读。
 
一、建筑业的核定征收企业所得税税率
根据《中华国民共和国企业所得税法》(中华国民共和国主席令第63号):第四条 企业所得税的税率为25%. 非居民企业获得本法第三条第三款规则的所得,实用税率为20%.第二十八条 契合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。 国度须要重点搀扶的高新技巧企业,减按15%的税率征收企业所得税。
 
二、影响建筑业所得税核算的因素剖析 
企业运营管理的组织情势、会计核算方法与核算质量等,都会影响企业所得税盘算和交纳,所以交纳的企业所得税与同期完成的工程结算收入并非肯定严密关联。 
业内人士广泛以为,我国建筑行业均匀利润率应在10%以上。但是,在现实中很多建筑企业反应盈余或微利,究其起因,问题就在于建筑业采取的运营管理组织情势和会计核算情势不同。目前,广泛存在以下三品种型: 
1、实施工程名目义务承包运营方法。目前,范围较大的建筑企业大多采取,个别在总公司下设立多个分公司,实施二级管理和核算。总公司是管理机构,对立对外承接工程业务,由分公司具体组织施工,并按工程量的肯定比例向总公司上交管理费,税款也由总公司汇总对立交纳。总公司出于本身好处只抓业务收入以便收取管理费,对工程老本、费用及收入抓紧掌握,致使总公司报表上反应的运营损益盈余或微利。 
2、实施工程名目挂靠运营方法。目前,相称一部分建筑工程都是由承包人,即包工头挂靠具备建筑资质的施工企业运营。个别状态下,工程款会先汇入建筑公司账户,扣除了事前商定的管理费后,再由包工头供给建筑材料、人工费用等票据,以现金情势提走。建筑公司的会计账务采取"倒扒"式核算,即以开具的建筑业发票的金额作为工程结算收入,扣除收取的管理费后的余额作为工程结算老本,因此这类企业的所谓账面利润实践上就是建筑公司收取的管理费扣除公司本身的费用开销后的余额,其最终后果要么盈余,要么微利。 
3、还有一类建筑公司虽也采取挂靠运营方法,但与上述第二种方法相比,账务解决及会计核算则更为简朴,其明显特征是承包人工程收入基本就不在建筑公司账上反应,或许在收到工程款时记入往来科目,转走工程资金时再冲减该往来科目,基本不进行工程收入及工程老本、费用和应缴税金的核算,因此工程名目运营历程及运营效果没有任何价值。 
实施上述方法核算的企业受经济好处驱动,于是便千方百计下降工程费用特别是税金收入,应用所得税核算庞杂及监管难度大的特征,偷逃企业所得税。 
 
三、建筑业核定征收方式产生的弊端
为避免税款少量散失,税务部门在建筑行业逐渐推广核定征收方法,作为加强和标准企业所得税征收管理的办法。对存在不能正确核算收入总额或老本费用收入、老本材料或收入费用凭证完整不全、申报的计税根据明显偏低又无正当理由等情况的企业,税务部门采取核定方法征收方法。 
核定征收方法尽管加强了对建筑企业所得税的征收力度,却发生以下弊病: 
1、经过考察,在行业均匀利润率的基本上核定的应税所得率,并不能根据每个企业的实在利润状态征收企业所得税。实施一刀切的方法,让效益好、利润高的企业少缴了税款,对那些效益不好,利润率低的企业,则增添了税负。 
2、因为实施核定方法征收企业所得税,税务部门对这些企业的税前扣除费用名目监管抓紧,招致建筑企业列支费用的凭证很不标准,涌现少量白条入账景象,致使本企业及下游企业轻易滋长账外小金库和贪污舞弊行动,进而漏缴个人所得税和增值税。 
3、建筑材料的供给厂商通常是增值税纳税人,于是有些企业将与核定企业买卖中 "节余"的发票对外发售,从中收取肯定比例的益处费,这样又使借用发票的单位绕开了税务部门监管,偷逃少量税金。 
四、加强建筑业所得税核定征收管理的倡议 
1、对建筑业所得税实施预征,变自动征收为自动管理。针对建筑行业工程周期长、运营情势及核算方法庞杂多样的特征,对该行业所得税实施预征,从基本上转变目前建筑业所得税征管不到位、税款少量散失的状态,预征时应税所得税率可设定在工程结算收入的5%-8%左右,具体盘算公式如下:当期应预征所得税额=估计的当期工程结算收入(或工程形象进度)×核定的应税所得率×所得税率。对预纳税款,账证健全能正确核算损益的建筑企业,在年初汇算清缴时多退少补;对账证不健全不能正确核算损益的建筑企业改为核定征收。税务部门在核定应税所得率时,应该引诱企业进步核算质量和运营管理程度,运营范围和盈利程度相称的企业,假如分手实施查账征收方法和核定征收方法,后者的实践税负应高于前者。 
2、加强对个人承包建筑工程的所得税管理。在目前建筑工程名目广泛采取挂靠、承包运营的状态下,税务机关应把任务重点放在工程承包者的个人所得税征管上,应请求建筑公司将工程合同、承包合同、会计核算方法按工程名目报主管税务机关备案,属于个人承包的则依法明白建筑公司为个人所得税扣缴义务人,按工程收入及时期扣代缴个人所得税。 
3、加强税务检讨,严肃打击偷逃税行动。只管建筑业具备工程周期较长(相称部分属跨年度工程)、施工范围跨度大(跨地域、跨省份甚至跨国)、工程资金领取渠道庞杂等特征,形成税务稽查任务在具体实施历程中难度很大,但作为梗塞税收破绽、标准税收秩序的最后一道关口,仍须进一步加大检讨力度,并争夺会计师事务所财务审计和税务师事务所审核鉴证相配合,匆匆使建筑企业树立健全会计核算,标准运营管理。对采取各种手腕歹意偷逃税收的企业要严肃打击,加大处分力度。 
4、建筑行业主管部门应严肃阻止建筑企业归还资质、捣乱建筑市场偏心竞争秩序的不法行动,阻止对外分包、转包以本企业资质中标名目标主题工程。通过行业整理,对会计账务采取"倒扒"式核算等归还资质景象的企业,应采取严肃的处分办法,从源头上堵住归还企业资质的破绽。

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