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服务业税务筹划方案

2018-08-21

  

服务业税务筹划方案

案例背景
企业A,主要从事文化传媒行业,其核心服务业务均为自有团队提供,其客户以中大型企业为主。
因其客户特征及需求,在实际业务中,企业A的全部收入都需要开票。年收入两千万,成本在一千万左右(人力成本为主),企业A的真实利润近一千万,其适用的企业所得税税率是25%。
为了解决较高的企业所得税问题,企业A通过部分虚增员工,部分买发票等行为,降低利润额,从而降低税金。
 
风险和责任
虚增员工和买发票是我国最常见的偷漏税行为了,基本上所有企业都操作过。但是在2016年的金税三期及营改增后,这样的操作有极大的税务风险。税务局和社保局之间的数据共享,使得虚增员工很容易被查出。而买发票这事儿,现在的可操作性也极低。因为在最严发票令出台后,发票不仅需要填写企业税号,连内容都有严格的要求,大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。
1、企业A,存在买卖发票等虚开发票行为,有罚金、滞纳金等风险,金额较大的甚至需要承担刑事责任。
2、企业A,存在伪造内部业务、企业所得税偷漏税行为,有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。
 
解决方案 (注册一家服务型个人独资企业来承接业务)
 
税务筹划原理
企业应纳所得税额=应纳税所得额*适用分级税率-速算扣除额。 
其中:应纳税所得额=收入总额*应税所得率
应税所得率(取最低值):
行业 应税所得率
工业、交通运输业、商业 5%-20%
建筑、房地产 7%-20%
饮食服务业 7%-25%
娱乐业 20%-40%
其他行业 10%-30%
分级税率:
级数 级距 税率 速算扣除数
1 不超过15000元 5 0
2 超过15000到30000部分 10 750
3 超过30000到60000部分 20 3750
4 超过60000到100000部分 30 9750
5 超过100000部分 35 14750
 
500 万为例
 
 
 
增值税 5000000÷1.03×3% 145631.07
 
地方附加税 5000000÷1.03×3%×10% 14563.11
 
 
个人所得税 5000000÷1.03×10%(应税所得率)×35%(分级税率)-14750(速算扣除数) 155152.91
增值税返还 5000000÷1.03×3%×20% -29126
共缴税款 145631(增资税)+14563(地方附加税)+155152.91(个人所得税)-29126(增资税返还)=286221
 
客户案例实施后对比
 
有限公司公司500万销售额 个人独资企业500万销售额
增值税:500/1.03*0.03=14.56万元 增值税:500/1.03*0.03=14.56万元
企业所得税:(500-14.56)*25%=97万元 企业所得税:个人独资企业不用缴纳企业所得税
个人分红 (500-14.56-97)*20%=79万 个人所得税:500/1.03*10%*35%-1.475=15.51万元
 
返税无 返税:14.56*20%=2.91
合计:14.56+97+79=190.56万元 合计为:28.6万元
 
实施前有限公司缴纳税收190.56万元,个独缴纳28.6万元实施后节税80%以上。
咨询电话:18217576108郁老师(微信同号)

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