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贸易业税务筹划方案

2020-08-25

 

贸易企业税务筹划

 
 
案例背景:
 
企业A,主要贸易业务,一年收入数千万元,毛利润在一千万左右。在日常操作中,企业A的财务团队,碰到了很多财税难题,主要的难题有:
 
 
1、企业A适用的企业所得税税率为25%,因为不是高新技术企业没有可以使用的税收优惠政策。毛利润一千多万,只能缴纳25%企业所得税;企业利润提到股东账户还需要缴纳20%的个人分红,加上一些其他开支,企业利润所乘不多
 
2、部分需要提取出来用于特殊目的的现金,越来越难以通过银行备用金模式实现;
 
 
在营改增、金税三期等税务趋严的大背景下,企业A的财务团队面临着巨大的挑战,故希望在寻求到一个合理解决方案的同时,能实现合法合规。
 
风险和责任
 
1、企业A,存在隐瞒收入的偷漏税行为,存在罚金,滞纳金等责任;
 
2、企业A,存在买卖发票等虚开发票相关行为,有罚金,滞纳金,甚至刑事责任;
 
3、企业A的财务和管理人员,存在财税管理不善的相关连带责任;
 
解决方案
 
注册贸易型个人独资企业申请核定征收个税最高1.75%,来承接业务(筹划原理)

企业应纳所得税额=应纳税所得额*适用分级税率-速算扣除额。 
其中:应纳税所得额=收入总额*应税所得率
应税所得率(取最低值):
行业 应税所得率
工业、交通运输业、商业 5%
贸易、房地产 7%
饮食服务业 7%
娱乐业 20%
服务行业 10%
分级税率:
级数 级距 税率 速算扣除数
1 不超过15000元 5 0
2 超过15000到30000部分 10 750
3 超过30000到60000部分 20 3750
4 超过60000到100000部分 30 9750
5 超过100000部分 35 14750
 
案例:贸易500 万销售额缴纳税收
增值税 5000000÷1.03×3% 145631.07
 
地方附加税 5000000÷1.03×3%×10% 14563.11
 
个人所得税 5000000÷1.03×5%(应税所得率)×35%(分级税率)-14750(速算扣除数) 70201.46
 
增值税返还 5000000÷1.03×3%×20% -29126
共缴税款 145631(增资税)+14563(地方附加税)+70201(个人所得税)-29126(增资税返还)=201269
 
 
 
 
综合税率4.%为企业节税80%左右
 
风控重点
 
1企业业务往来,资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制;
 
2、新设个人独资企业以及商业模式变更后,相关交易证据的准备和收集,杜绝被认定为虚开的风险;
 
举一反三
 
既然服务后端可以通过这种多个总服务代理再分包的模式降低税负,那么销售端是不是也可以用多个销售总代理的方式呢?
 
如果服务业可以通过这个模式解决供给端发票问题,那么贸易业和生产型企业,是不是也可以通过类似的模式来解决类似的问题呢?
 
如果贸易业和生产型企业也适用,那么需要在日常经营中注意的财税管理问题又是哪些呢?
 
希望以上三个问题,能给大家带来更多的启示。
 
 

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